Il Decreto Legislativo n. 192/2024 “Revisione del regime impositivo dei redditi (IRPEF-IRES)” ha modificato la disciplina dei redditi di lavoro autonomo e della deducibilità spese.
L’art. 54 – septies del TUIR, introdotto dal suddetto decreto legislativo, ha stabilito con riferimento a talune tipologie di spesa in esso indicate che:
- le spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande sono deducibili nella misura del 75% e per un importo complessivamente non superiore al 2% dell’ammontare dei compensi percepiti nel periodo di imposta;
- le spese di rappresentanza sono deducibili nei limiti dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta;
- sono integralmente deducibili:
- entro il limite annuo di 10mila euro, le spese per l’iscrizione a master, corsi di formazione o aggiornamento professionale, di iscrizione a convegni e congressi, incluse le spese di viaggio e soggiorno;
- entro il limite annuo di 5mila euro, le spese sostenute per i servizi personalizzati di certificazione delle competenze, orientamento, ricerca e sostegno all’auto-imprenditorialità, mirate a sbocchi occupazionali effettivamente esistenti e appropriati in relazione alle condizioni del mercato del lavoro, erogati dagli organismi accreditati ai sensi della disciplina vigente;
- gli oneri sostenuti per la garanzia contro il mancato pagamento di prestazioni di lavoro autonomo fornita da forme assicurative o di solidarietà.
Ricordiamo che Legge di Bilancio 2025 ha previsto la deducibilità delle spese se effettuate con strumenti di pagamento tracciabili:
- relative a vitto e alloggio, per viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea (nonché i rimborsi analitici delle medesime spese), nei limiti stabiliti dalla normativa, sostenute per le trasferte dei dipendenti ovvero corrisposti a lavoratori autonomi (vedasi comma 3-bis, art. 95 del TUIR);
- relative a prestazioni alberghiere, di somministrazione di alimenti e bevande nonché di viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea, addebitate analiticamente al committente, nonché i rimborsi analitici relativi a tali spese, sostenute per le trasferte dei dipendenti ovvero corrisposti a lavoratori autonomi (vedasi art. 1, comma 81, lettera b, Legge di Bilancio 2025 che ha previsto l’inserimento del comma 6-ter all’art. 54 del TUIR).
Per il rimborso analitico delle spese sostenute dai professionisti, rimandiamo a questo articolo del focus
